دانلود مقاله حسابداری پروژه مالی شرکت ماشین سازی و سیم و کابل سازی حسا
طبقه بندی شرکتهای تجارتی
الف- شرکتهای سرمایه
ب – شرکتهای شخص
شرکتهای سرمایه :
در شرکتهای سرمایه، فقط سرمایه مورد توجه قرار می‌گیرد نه شخص سرمایه گذار. در این نوع شرکتها مسئولیت هر یک از سهامداران در مقابل اشخاص ثالث به حصه سهم خود محدود می‌گردد. شرکتهای سهامی عام و خاص، مختلط سهامی و تعاونی جزء شرکتهای سرمایه محسوب می‌شوند.
شرکتهای شخص :
در این نوع شرکتها شخصیت و روابط هر یک از شرکاء با یکدیگر اهمیت مخصوص دارد و مسئولیت هر یک از شرکای ضامن در مقابل اشخاص ثالث نامحدود و تضامنی است و شخص ثالث می‌تواند برای وصول طلب خود به هر یک از شرکاء مراجعه کند. شرکتهای تضامنی و نسبی شرکتهای مختلط غیر سهامی و شرکت با مسئولیت محدود جزء شرکتهای شخص محسوب می‌شوند.
شرکت با مسئولیت محدود
تعریف - ماده 94 قانون تجارات می‌گوید : «شرکت با مسئولیت محدود شرکتی است که بین 2 یا چند نفر برای امور تجارتی تشیکل شده و هر یک از شرکاء بدون اینکه سرمایه به سهام یا قطعات سهام تقسیم شده باشد فقط تا میزان سرمایه خود در شرکت مسئول قروض و تعهدات شرکت است».
خصوصیات شرکت :
1- محاسن و معایب شرکت با مسئولیت محدود در مقایسه با دیگر شرکتها
الف- شرکت با مسئولیت محدود هیچگونه حداقل سرمایه‌ای پیش بینی نشده و الزام قانونی ارائه مدارک در این زمینه به اداره ثبت شرکتها برای مؤسسین وجود ندارد، فقط اقرار مؤسسین به میزان سرمایه و پرداخت آن به صندوق شرکت و یا هئیت مدیره در شرکت نامه کافی خواهد بود.
ب- شرکت سهامی عام با حضور الزامی 5 سهامدار (مدیر) و شرکت سهامی خاص با حداقل 3 سهامدار تشکیل می‌گردد در صورتی که شرکت با مسئولیت محدود را می‌توان با حداقل 2 شریک تشکیل داد .
ج- شرکت با مسئولیت محدود به وسیله یک یا چند نفر مدیر موظف یا غیر موظف که ممکن است خارج از شرکاء هم باشند برای مدت محدود یا نا محدود ارائه شود.
د – قلمرو آگهی‌ها در شرکت با مسئولیت محدود بسیار محدود است .
هـ - از معایب شرکت با مسئولیت محدود این است که پذیره نویسی و پرداخت تمام سهم اشرکه شرکت صوری می‌باشد و نیز در شرکت با مسئولیت محدود ورقه‌ای بنام سهم اشرکه که به صورت اوراق تجارتی قابل انتقال اعم از با نام وبی نام صادر نمی‌گردد.
2- موضوع شرکت و میزان سرمایه :
به هنگام تشکیل شرکت با مسئولیت محدود شرکاء مکلف به تنظیم شرکتنامه و امضاء آن می‌باشند. موضوع شرکت مطابق ماده 190 قانون تجارت باید مشروع باشد.
با وجود اینکه در قانون تجارت ایران برای سرمایه شرکت با مسئولیت محدود حداقل سرمایه‌ای پیش بینی نشده ولی با این حال زمانی تشکیل می‌شود که کلیه سرمایه نقدی آن تادیه و سهم اشرکه غیر نقدی آن نیز تقویم و تسلیم شد و باشد.
3- نام شرکت و مدت آن
در نام شرکت باید عبارت «با مسئولیت محدود» قید شود و الا شرکت با مسئولیت محدود در مقابل اشخاص، شرکت تضامنی محسوب شده و تابع مقررات آن خواهد بود.
در مورد مدت شرکت در ایران مدت آن نامحدود است ولی در قانون فرانسه مدت شرکت 99 سال می‌باشد.
4- انحلال شرکت با مسئولیت محدود
موارد انحلال شرکت طبق ماده 114 قانون تجارت به شرح زیر پیش بینی شده است :
وقتی شرکت برای هدفی که تشکیل شده آن را انجام داده یا انجام آن غیر ممکن باشد.
وقتی شرکت برای مدت معینی تشکیل شده و آن مدت مقتضی شده باشد.
در صورتی که شرکت ورشکسته اعلام گردد.
در صورتی که به واسطه ضررهای وارده حداقل نصف سرمایه شرکت از بین رفته و یکی از شرکاء تقاضای انحلال آن را کرده باشد.
فهرست حسابها
حسابها به 2 قسمت تفکیک می‌گردد :
حسابهای تراز نامه مربوط به دارایی‌ها، بدهیها و سرمایه .
حسابهای صورت سود و زیان مربوط به فروش، بهای تمام شده کالای فروش رفته و سایر هزینه‌ها و درآمدها .
فهرست حسابهای تراز نامه دارایی جاری current assets(109 – 100)
به اقلامی از دارایی موسسه اطلاق می‌شود که یا نقد است یا در آینده نزدیک در جریان فعالیت‌های عادی موسسه به وجه نقد تبدیل می‌شود.
بانک Bank(101)
استفاده از سیستم بانکی امروزه در هر مؤسسه‌ای یک امر اجتناب ناپذیر است، در اصطلاح حسابداری حساب بانک به حساب جاری اطلاق می‌شود و حسابهای پس انداز و سپرده گذاری را در عناوین دیگر طبقه بندی می‌کنند.
صندوق cash(102)
این حساب مخصوص ثبت وجوه نقدی است که در موسسات برای دریافتها و پرداختهای نقدی جاری و یا پرداختهای نقدی آتی نگهداری می‌شود زیرا در برخی موارد وصول وجه نقد از مشتریان اجتناب ناپذیر است و همچنین برخی پرداختهای مؤسسه نیز بصورت نقد انجام می‌پذیرد.
تنخواه گردان (103)
در موسسات تجاری ممکن است حساب بانک به دلیل امتیازات زیاد جانشین صندوق گردد و کلیه دریافتها و پرداختها از طریق آن انجام شود. مبلغ تنخواه گردان متناسب با دریافتها و پرداختهای مؤسسه است.
نگهداری حساب تنخواه گردان به 2 روش زیر انجام می‌پذیرد :
الف- تنخواه گردان ثابت
ب- تنخواه گردان متغیر
حسابهای دریافتنی accounts receivable (104)
حسابهای دریافتنی از جمله حسابهای دارایی جاری است و شامل کلیه مطالباتی می‌شود که مؤسسه باید در آینده دریافت نماید .
عمده‌ترین این مطالبات ناشی از فورشهای نسیه کالا و یا عرضه نسیه خدمات می‌باشد.
حسابهای دریافتنی به شرح زیر طبقه بندی می‌شوند :
الف- حسابهای دریافتنی قابل وصول
ب – حسابهای دریافتنی غیر قابل وصول
ج- حسابهای دریافتنی مشکوک الوصول
ذخیره مطالبات مشکوک الوصول (105)
این حساب جزء حسابهای دائمی است و از یک دوره مالی به دوره مالی بعد منتقل می‌شود این حساب کاهش دهندة حسابهای دریافتنی است و در تراز نامه از حساب دریافتنی کسر شده و خالص حسابهای دریافتنی در تراز نامه منظور می‌شود.
مواد اولیه Inventories(106)
برای ساخت محصول باید از موادی که در طبیعت وجود دارد و یا کالاهایی که در کارخانه‌های دیگر ساخته شده‌اند استفاده نمود. به این دسته از مواد، مواد اولیه گفته می‌شود و به دو دسته تقسیم می‌شود :
الف- مواد مستقیم ب- مواد غیر مستقیم .
کالای در جریان ساخت work in progress (107)
به محصولات و یا موجودی‌هایی از کالا گفته می‌شود که ساخت آنها هنوز به اتمام نرسیده است و تکمیل کالا مستلزم کار یا افزودن مواد یا قطعات دیگری به این کالای نیم ساخته است.
کالای ساخته شده Finished goods (108)
به محصولاتی گفته می‌شود که جریان تولید کاملاً طی کرده و برای فروش آماده می‌باشند.
پیش پرداخت بیمه shprt- term prepayments (109) دارایی ثابت Fixed assets (119-110)
به دارایی‌هایی گفته می‌شود که به طور نسبی دارای عمری طولانی هستند و در جریان عملیات عادی مؤسسات مورد استفاده قرار می‌گیرند. این دارایی صرفاً برای استفاده مؤسسه تهیه شده و به منظور سرمایه گذاری یا فروش مجدد تحصیل نشده‌اند.
انواع دارایی ثابت به شرح زیر است :
الف – دارایی ثابت مشهود (Tangible assets) ب- دارایی ثابت نا مشهود (Intangible assets)
که خود به دو دسته تقسیم می‌شود :
الف : دارایی ثابت نامشهود استهلاک پذیر مثل : حق الاختراع، حق التألیف
ب : دارایی ثابت نامشهود استهلاک ناپذیر مثل : سر قفلی، ارزش علائم تجاری
بدیهی است که مدت استفاده دارایی نامشهود استهلاک پذیر نامحدود نیست و به تدریج که مورد استفاده قرار می‌گیرند حق مالی آنها ارزش اولیه خود را از دست می‌دهد. بنابراین قسمتی از بهای تمام شده این اقلام در ادوار مالی عمر مفید این دارائیها به حساب هزینه‌های آن دوره منظور می‌شود.
استهلاک داراییهای ثابت غیر مشهود و عملیات حسابداری آنها مشابه داراییهای ثابت مشهود می‌باشد.
ماشین آلات و تجهیزات کارخانه plant and equipment(110) استهلاک انباشته – ماشین آلات و تجهیزات کارخانه (111)
داراییهای ثابت به تدریج و با گذشت زمان کهنه و فرسوده، قراضه، منسوخ و غیرقابل استفاده می‌شوند و قیمت آنها کاهش می‌یابد. این کاهش تدریجی قیمت در واقع مربوط به مدت استفاده از دارایی ثابت که آن را عمر مفید دارایی نیز می‌نامند می‌باشد. تقلیل ارزش دارایی ثابت در مدت عمر مفید آن را «استهلاک» می‌گویند. و این کاهش ارزش برای مؤسسات یک هزینه محسوب می‌شود.
اثاثه و منصوبات اداری (112)
استهلاک انباشته – اثاثه و منصوبات اداری (113)
اسناد دریافتنی (114) داراییهای نا مشهود (129 – 120)
به آن دسته از دارایی‌ها اطلاق می‌گردد که وجود مادی نداشته اما دارای ارزش اقتصادی بوده و برای دارنده آن حق ایجاد می‌نماید مثل حق سرقفلی ، حق امتیاز .
مجوز کارگاه سیم سازی (120) بدهیها Liabilitie و حقوق صاحبان سرمایه owner equity
بدهیها : مصرف تعهدات مالی مؤسسه از بابت دارایی‌ها و یا خدمات نسیه دریافتی از دیگران است که در گذشته ایجاد شده و با انتقال دارایی‌ها و یا ارائه خدمات پرداخت می‌شوند.
بدهیها از نظر مدت سررسید به 2 دسته بدهیهای جاری یا کوتاه مدت و بدهیهای غیر جاری یا بلند مدت تقسیم می‌شوند.
به جز بدهیهای مذکور بدهی‌هایی نیز وجود دارند که وقوع آنها پیش بینی می‌شود لیکن چون قطعاً ایجاد نشده، در دفاتر ثبت نمی‌شود. اینگونه بدهیها ضمیمه گزارشهای مالی می‌گردد.
فعالیت یکماهه دی ماه :
1/10
شرکاء جهت افزایش سرمایه 70000000 نزد حساب جاری شعبه ملت واریز کردند.
2/10
جهت بیمه نمودن 3 ماهه محل کارخانه 4500000 جهت پیش پرداخت بیمه از شعبه بانک ملت پرداخت شد. چک شماره 1500
3/10
مبلغ 40000000 ریال جهت تنخواه گردان نزد آقای موثقی پرداخت از حساب جاری شعبه تجارت . شماره چک 1501
4/10
خرید 1700000 ریال آهن الات جهت خط تولید ماشین سازی و پرداخت از بانک ملت. شماره چک 1502
5/10
خرید 5 تن مس از قرار کیلویی 26000 ریال به صورت نقد و نسیه چک شاره 1503 به مبلغ 130000000 که 50000000 نقد و 80000000 نسیه.
5/10
خرید 7 تن گرانول از قرار کیلویی 7000 ریال بصورت نسیه. 49000000 ریال .
6/10
پرداخت 800000 هزینه حمل کالای خریداری شده از محل تنخواه گردان .
7/10
خرید تابلو برق جهت خط تولید ماشین سازی وپرداخت از محل تنخواه گردان مبلغ 20000000 ریال .
8/10
شرکاء مبلغ 20000000 ریال از حساب جاری بانک ملت برداشت نمودند چک شماره 1504 .
10/10
خرید ابزار الات جهت خط تولید ماشین سازی مبلغ 250000 ریال و پرداخت از محل تنخواه گردان.
12/10
هزینه سفر کارکنان به مبلغ 1000000 ریال از محل تنخواه گردان پرداخت گردید.
13/10
جهت خط تولیدماشین سازی مبلغ 1000000 ریال رنگ خریداری و از تنخواه گردان پرداخت گردید.
14/10
خرید یک دستگاه پرینتر بع مبلغ 500000 ریال و پرداخت از محل تنخواه گردان .
16/10
پرداخت 2000000 ریال بابت هزینه تبلیغات و پرداخت از محل تنخواه گردان .
17/10
خرید آب و صابون به مبلغ 50000 ریال و پرداخت از محل تنخاه گردان .
18/10
پرداخت هزینه سفر کارکنان به مبلغ 1000000 ریال از محل تنخواه گردان .
20/10
فروش 2000 جفت (حلقه‌های سیم) به ارزش 182600000 آن نیز به حساب بانک واریز شد.
21/10
خرید قطعات جهت خط تولید ماشین سازی مبلغ 5580000 به صورت نقدی چک شماره 1505 بانک ملت .
22/10
پرداخت هزینه اجاره دستگاه تراش به مبلغ 1650000 ریال از محل تنخواه گردان.
23/10
فروش یک دستگاه راد به مبلغ 168000000 که 100000000 آن قبلاً پیش دریافت شده بود و واریز 68000000 به بانک .
24/10
هزینه اجاره کارخانه به مبلغ 6000000 ریال و پرداخت از محل تنخواه گردان .
25/10
بابت ساخت یک دستگاه اکسترودر مبلغ 70000000 ریال پیش دریافت فروش دریافت شد.
26/10
هزینه اجاره دفتر مرکزی به مبلغ 1250000 ریال از تنخواه گردان پرداخت شد.
27/10
ذخیره سنوات کارکنان جهت عیدی و پاداش به مبلغ 32240000 ریال در نظر گرفته شد.
28/10
هزینه حقوق و مزایای کارکنان مبلغ 86205708 که خالص پرداختنی آن 65789682 (30% بیمه ) که 20416026 محاسبه شد.
29/10
هزینه حقوق کارکنان طی چک 1506 بانک ملت پرداخت شد.
30/10
بیمه پرداختنی طی چک 1507 به سازمان تامین اجتماعی پرداخت گردید.
تراز آزمایشی دی ماه
ردیف
شماره حساب
نام حساب
بدهکار
بستانکار
1
101
بانک
286514292
2
103
تنخواه گردان
4500000
3
104
حسابهای دریافتنی
40000000
4
105
ذخیره مطالبات مشکوک الوصول
4000000
106
موجودی ابزار آلات و قطعات
800000
106
موجودی مس
52000000
106
موجودی گرانول
35000000
106
موجودی قطعات ماشین سازی
10060000
9
106
موجودی تابلو برق
10000000
10
109
پیش پرداخت بیمه
4500000
ماشین آلات و تجهیزات
121000000
استهلاک انباشته ماشین آلات و تجهیزات
2100000
اثاثه اداری
50500000
استهلاک انباشته اثاثه اداری
16800000
دارایی نامشهود (جواز)
500000000
حسابهای پرداختنی (بستانکاران)
70000000
پیش دریافت فروش
144000000
وام
48000000
سرمایه
788590000
2000000
فروش
350600000
هزینه سفر
2000000
هزینه حقوق
86205708
هزینه تبلیغات
200000
هزینه اجاره دستگاه تراش
1650000
هزینه اجاره کارخانه
6000000
هزینه اجاره دفتر مرکزی
407
هزینه عیدی و پاداش
32240000
408
ذخیره عیدی و پاداش
501
هزینه حمل مواد خریداری شده
800000
جمع
1475230000
1475230000
فعالیت یکماهه بهمن ماه
1/11
مبلغ 35000000 ریال بابت تنخواه گردان از حساب جاری چک شماره 1508 نزد آقای موثقی .
3/11
خرید ملزومات اداری مبلغ 100000 ریال از محل تنخواه گردان.
4/11
پرداخت 44000000 ریال به بستانکارن تجاری طی چک 1509 .
5/11
خرید 5 تن مس از قرار کیلویی 26000 ریال به مبلغ 130000000 ریال که 30000000 آن طی چک 1510 پرداخت و مبلغ 10000000 ریال بصورت نسیه.
6/11
خرید 7 تن گرانول از قرار کیلویی 7000 ریال به مبلغ 49000000 ریال به صورت نسیه.
7/11
خرید 2100000 ریال آهن آلات جهت خط تولید ماشین سازی و پرداخت از تنخواه گردان.
8/11
پرداخت اقساط وام به مبلغ 6000000 ریال صدور چک شماره 1511 از حساب جاری.
10/11
مبلغ 20000000 ریال از حسابهای دریافتنی وصول و به حساب جاری واریز شد.
11/11
فروش 2500 جفت سیم (حلقه‌های سیم) به مبلغ 215000000 ریال که 115000000 ریال آن دریافت وبه حساب جاری واریز گردید و مبلغ 100000000 آن حسابهای دریافتنی می‌باشد.
12/11
خرید 5000000 ریال ابزار آلات جهت خط تولید ماشین سازی و پرداخت از حساب جاری چک شماره 1512.
13/11
خرید 100000 آب صابون جهت خط تولید ماشین سازی و پرداخت از محل تنخواه گردان.
14/11
خرید لوازم و تجهیزات آزمایشگاهی مبلغ 20000000 ریال و صدور چک 1513 .
15/11
هزینه سفر کارکنان به مبلغ 1000000 ریال از محل تنخواه گردان پرداخت گردید.
16/11
مبلغ 70000000 ریال بابت حسابهای پرداختنی، پرداخت گردید چک شماره 1514.
17/11
مبلغ 50000000 ریال حسابهای دریافتنی وصول گردید و به حساب بانکی واریز گردید.
18/11
فروش یک دستگاه اکسترودر 65 درجه خط کامل به مبلغ 120000000 ریال که 70000000 آن قبلاً پیش دریافت شده بود. و 50000000 ریال آن دریافت و به حساب بانکی واریز گردید.
20/11
پرداخت هزینه تلفن مبلغ 6000000 ریال از محل تنخواه گردان .
21/11
پرداخت هزینه برق مبلغ 7000000 ریال و پرداخت از محل تنخواه گردان .
23/11
پرداخت هزینه اجاره دستگاه تراش 1650000 ریال از تنخواه گردان.
24/11
پرداخت هزینه تبلیغات از محل تنخواه گردان مبلغ 2000000 ریال .
25/11
پرداخت هزینه اجاره دفتر مرکزی مبلغ 250000 ریال از محل تنخواه گردان .
26/11
پرداخت هزینه اجاره کارخانه مبلغ 6000000 ریال از محل تنخواه گردان.
27/11
منظور کردن ذخیره عیدی و پاداش کارکنان مبلغ 32240000 ریال .
28/11
هزینه حقوق و مزایای کارکنان مبلغ 84713045 ریال محاسبه گردید که 64301490 ریال حقوق پرداختنی است و 20411555 ریال بیمه پرداختنی است.
29/11
حقوق پرداختنی کارکنان طی چک 1515 پرداخت گردید.
30/11
بیمه پرداختنی طی چک 1516 به حساب سازمان تامین اجتماعی واریز گردد
تراز آزمایشی بهمن ماه
ردیف
شماره حساب
نام حساب
بدهکار
بستانکار
101
بانک
226801247
تنخواه گردان
حسابهای دریافتنی
105
ذخیره مطالبات مشکوک الوصول
4000000
موجودی ابزار آلات و قطعات
800000
موجودی مس
52000000
موجودی گرانول
35000008
موجودی قطعات
10060000
موجودی تابلو برق
10000000
پیش پرداخت بیمه
4500000
ماشین آلات و تجهیزات
121000000
استهلاک انباشته ماشین آلات و تجهیزات
2100000
اثاثه اداری
50500000
استهلاک انباشته اثاثه اداری
16800000
دارایی نامشهود (جواز)
50000000
لوازم و تجهیزات آزمایشگاهی
20000000
