دانلود پایان نامه پروژه مالی شرکت کالای پزشکی شیراز
مقدمه
حسابداری عبارت است از: شناسائی، اندازه گیری، ثبت و گزارش اطلاعات اقتصادی برای استفاده کنندگان به گونه ای که امکان قضاوت و تصمیم گیری آگاهانه برای آنها فراهم شود. حسابداری به عنوان یک نظام پردازش اطلاعات، داده‌های خام مالی را دریافت نموده، آنها را به نظم در می‌آورد. محصول نهایی نظام حسابداری گزارش‌ها و صورت‌های مالی است که مبنای تصمیم‌گیری اشخاص ذی‌نفع (مدیران ، سرمایه‌گذاران ، دولت و ...) قرار می‌گیرد. «حسابداری به منظور جوابگویی به نیازهای انسان به وجود آمده است. به همین دلیل با گذشت زمان و به موازات گسترش فعالیت‌های اقتصادی و افزایش پیچیدگی آن ، هدفها و روشهای حسابداری برای جوابگویی به نیازهای اطلاعاتی، توسعه یافته است. چرا که اشخاص، شرکتها و دولت برای تصمیم‌گیری در مورد توزیع مناسب منابع مالی نیاز به اطلاعاتی قابل اتکا دارند که این اطلاعات را به یاری حسابداری می‌توان به دست آورد. از سوی دیگر انجام سرمایه‌گذاری یکی از مواد ضروری و اساسی در فرآیند رشد و توسعه اقتصادی کشور است و سرمایه‌گذاران نیز از بعد عرضه سرمایه، تا حد امکان سعی دارند منابع مالی خودرا به سویی سوق دهند که کمترین ریسک و بیشترین بازده را داشته باشد. یعنی به دنبال برآورد ریسک سرمایه‌گذاری‌ها خواهند بود. این در حالی است که یکی از مبانی اساسی برای محاسبه ریسک بازار شرکتها ، استفاده از اطلاعات تولید شده توسط سیستم حسابداری است.
اطلاعات حسابداری:
خلاصه اطلاعات مربوط به رویدادهای مالی مؤثر بر یک واحد اقتصادی خاص می باشد.
شخصیت حسابداری:
واحد اقتصادی مشخص و جداگانه ای است که اطلاعات و گزارشهای حسابداری فقط در مورد آن تهیه می شود.
انواع واحدهای اقتصادی:
مؤسسات جدا و مستقلی هستند که با ترکیب عوامل مختلف اقتصادی منافع مالکین خود را دنبال می کنند. از لحاظ مالکیت، شکل حقوقی و نوع فعالیت به شکل زیر طبقه بندی می شوند.
واحدهای اقتصادی از نظر مالکیت به سه نوع تقسیم می شوند:
۱- واحدهای عمومی: به طور مستقیم یا غیر مستقیم در مالکیت دولت یا سایر نهادهای عمومی قرار دارند. سازمان تأمین اجتماعی نمونه ای از این واحدها می باشد.
۲- واحدهای تعاونی: به منظور رفع نیازمندی های مشترک و بهبود وضع اقتصادی و اجتماعی اعضای آن از طریق خریداری، کمک و همکاری متقابل تشکیل شده و در مالکیت اعضا قرار دارند. مانند شرکتهای تعاونی.
۳- واحدهای خصوصی: این واحدها به یک یا چند نفر تعلق دارند و متعلق به بخش عمومی نیستند. مانند فروشگاهها.
واحدهای اقتصادی از نظر هدف فعالیت به دو دسته تقسیم می شوند:
۱- واحدهای انتفاعی: هر واحد اقتصادی که با هدف سود و منفعت مادی تشکیل شود واحد انتفاعی نام دارد.
۲- واحدهای غیر انتفاعی: هر واحدی را که هدف از تشکیل آن کسب منفعت مادی برای مالکان آن نباشد واحد غیر انتفاعی گویند.
واحدهای اقتصادی از نظر نوع فعالیت به سه دسته تقسیم می شوند:
۱- واحدهای خدماتی: واحدهایی هستند که خدماتی به مشتریان ارائه می کنند و معمولاً در قبال ارائه خدمات منفعت کسب می کنند. مانند بانکها و هتلها.
۲- واحدهای بازرگانی: به خرید و فروش مواد خام، فرآورده ها و کالاها اشتغال دارند. مانند فروشگاهها.
۳- واحدهای تولیدی: با استفاده از عوامل تولید به ساخت کالاهای اقتصادی می پردازند.
واحدهای اقتصادی از نظر تعداد مالک به دو دسته تقسیم می شوند:
۱- واحدهای انفرادی: مالکیت آنها به یک نفر تعلق دارد؛ مانند فروشگاهها، مغازه ها.
۲- واحدهای غیر انفرادی: افراد، سرمایه های کوچک خود را با یکدیگر جمع می کنند و واحدهای بزرگتری را تشکیل می دهند. مانند شرکتها.
- روش اولین صادره از آخرین وارده:
در این روش فرض بر این است که گردش بهای تمام شده عکس ترتیب وقوع خریدها می باشد. یعنی آخرین کالایی که وارد شده زودتر به فروش می رسد و آنچه باقی می ماند مربوط به قیمت های خرید موجودی های قدیمی می باشد.
با استفاده از اطلاعات مسأله قبل، کارت حسابداری کالا با استفاده از روش اولین صادره از آخرین وارده تنظیم می شود.
دارائی ها:
منابع اقتصادی متعلق به یک واحد اقتصادی که انتظار می رود در آینده منفعتی را برای واحد اقتصادی ایجاد نماید، دارائی گویند.
دارائی های واحد اقتصادی = حقوق مالی اشخاص نسبت به دارائی های واحد اقتصادی
حقوق مالی اشخاص:
حقوق مالی اشخاص نسبت به دارائی های واحد اقتصادی شامل حقوق مالی مالک و حقوق مالی طلبکاران است.
بدهی:
حقوق مالی اشخاص غیر از مالک نسبت به دارائی های یک واحد اقتصادی را بدهی گویند.
سرمایه:
حق یا ادعای مالک یا مالکین نسبت به دارائی های یک واحد اقتصادی را، سرمایه گویند.
معادله حسابداری دارائی = بدهی + سرمایه
انواع دارائی ها:
۱- نقد و بانک: از مهم ترین دارائی های واحد اقتصادی که برای خرید کالاها و پرداخت بدهی ها مورد استفاده قرار می گیرد.
تجزیه و تحلیل و ثبت رویدادهای مالی
حساب:
به منزله پرونده ای مفصل از تغییراتی است، که در یک دارائی خاص، یک بدهی خاص یا سرمایه صاحب مؤسسه، طی یک دوره زمانی رخ می دهد و ابزار اصلی ثبت و خلاصه کردن اطلاعات مالی است.
برای اینکه امکان دسترسی به اطلاعات موجود در حساب ها آسانتر شود، همه حساب های مربوط به یک واحد اقتصادی در یک دفتر خاص به نام «دفتر کل» نگهداری می شود.
ثبت رویدادهای مالی در حسابها:
برای اینکه اثر هر رویداد مالی را بر اجزای معادله حسابداری نشان دهیم از شکل حساب T استفاده می کنیم، که دارای سه قسمت است:
۱- عنوان حساب
۲- سمت راست یا بدهکار
۳- سمت چپ یا بستانکار
عنوان حساب |
|
بدهکار |
بستانکار |
- قاعده ثبت افزایش و کاهش در حسابها:
افزایش هر دارائی در سمت راست (بدهکار) حساب آن دارائی، ثبت می شود.
کاهش هر دارائی در سمت چپ (بستانکار) حساب آن دارائی، ثبت می شود.
افزایش هر بدهی و سرمایه مالک در بستانکار حساب مربوط، ثبت می شود.
کاهش هر بدهی مالک در بدهکار حساب مربوط، ثبت می شود.
دارائی ها=بدهی ها+سرمایه مالک
افزایشدارائیهابدهکارمی شود |
کاهشدارائی هابستانکارمی شود |
|
کاهشبدهی هابدهکارمی شود |
افزایشبدهی هابستانکارمی شود |
|
کاهشسرمایهبدهکارمی شود |
افزایشسرمایهبستانکارمی شود |
اصول پروژه
ثبت رویدادهای مالی در مدارک و دفاتر حسابداری
اسناد و مدارک مثبته:
به اسناد و مدارکی که دلالت بر وقوع یک معامله یا رویداد مالی مشخص دارد، «اسناد مثبته» گفته می شود. مانند فاکتور فروش، رسید بانکی، قبض آب و برق و ......
سند حسابداری:
برگه ای است که اطلاعات مربوط به یک یا چند رویداد مالی قبل از ثبت در دفاتر حسابداری، در آن نوشته می شود و سپس بر اساس اطلاعات مندرج در سند حسابداری دفاتر حسابداری تنظیم می گردد.
دفاتر حسابداری:
کلیه رویدادها در دفاتر حسابداری ثبت می شوند. دفاتر حسابداری را می توان به دو گروه تقسیم کرد:
گروه اول، دفاتر رسمی یا قانونی، شامل دفتر روزنامه عمومی و دفتر کل می باشد و گروه دوم، دفاتر غیر رسمی یا کمکی، که شامل دفاتر تأمین و سایر دفاتر مورد نیاز حسابداران می گردد.
۱-دفتر روزنامه عمومی: دفتری است که کلیه معاملات و رویدادهای مالی یک واحد اقتصادی روزانه به ترتیب تاریخ وقوع در آن ثبت می شوند.
دفتر کل:
عبارت است از مجموعه حساب هایی که برای ثبت و خلاصه کردن اطلاعات مربوط به رویدادهای مالی یک واحد اقتصادی استفاده می شود. نوشتن دفتر کل بعد از رویدادهای مالی در دفتر روزنامه انجام می گیرد. برای ثبت رویدادهای مالی در دفتر کل ابتدا رویداد مالی ثبت شده در دفتر روزنامه مشخص و سپس مراحل انتقال به ترتیب زیر انجام می شود:
مؤسسه / شرکت کالای پزشکی شیراز
تراز آزمایشی
اردیبهشت ماه 1385
شماره |
عنوان حساب |
مانده |
|
بدهکار |
بستانکار |
||
1 |
صندوق |
000/048/2 |
|
2 |
بانک |
|
000/125/5 |
3 |
سرمایه ثابت |
000/000/300 |
|
4 |
اثاثیه |
000/500/42 |
|
5 |
ساختمان |
000/000/65 |
|
6 |
ح دریافتنی |
000/840/3 |
|
7 |
ملزومات |
000/300 |
|
8 |
ح پرداختنی |
|
000/690 |
9 |
وام پرداختنی |
|
- |
10 |
سرمایه شرکت |
|
000/000/500/1 |
جمع |
|
000/815/505/1 |
000/815/505/1 |
مؤسسه / شرکت کالای پزشکی شیراز
تراز آزمایشی
خرداد ماه 1385
شماره |
عنوان حساب |
مانده |
|
بدهکار |
بستانکار |
||
1 |
صندوق |
000/673/5 |
|
2 |
بانک |
|
000/790/4 |
3 |
سرمایه ثابت |
000/000/300 |
|
4 |
اثاثیه |
- |
|
5 |
ساختمان |
- |
|
6 |
ح دریافتنی |
000/329/6 |
|
7 |
ملزومات |
000/120/5 |
|
8 |
ح پرداختنی |
|
000/230/4 |
9 |
وام پرداختنی |
|
- |
10 |
سرمایه شرکت |
|
000/875/575 |
جمع |
|
000/895/584 |
000/895/584 |
مؤسسه / شرکت کالای پزشکی شیراز
تراز آزمایشی
تیرماه 1385
شماره |
عنوان حساب |
مانده |
|
بدهکار |
بستانکار |
||
1 |
صندوق |
000/034/2 |
|
2 |
بانک |
|
000/270/2 |
3 |
سرمایه ثابت |
000/000/300 |
|
4 |
اثاثیه |
- |
|
5 |
ساختمان |
- |
|
6 |
ح دریافتنی |
000/170/4 |
|
7 |
ملزومات |
000/920 |
|
8 |
ح پرداختنی |
|
000/520/8 |
9 |
وام پرداختنی |
- |
- |
10 |
سرمایه شرکت |
|
000/536/596 |
جمع |
|
000/326/607 |
000/326/607 |
دفتر کل
حساب 1
شماره روزنامه |
تاریخ |
شرح |
بدهکار / ریال |
بستانکار / ریال |
باقیمانده / ریال |
1 |
01/02/1385 |
سرمایه فروشگاه |
000/000/500/1 |
|
000/000/500/1 |
1 |
02/02/1385 |
خرید ساختمان |
|
000/000/65 |
000/000/435/1 |
1 |
03/02/1385 |
خرید اثاثیه |
|
000/500/42 |
000/500/392/1 |
1 |
04/02/1385 |
خرید اجناس فروشگاه |
|
000/500/507 |
000/000/885 |
1 |
05/02/1385 |
سرمایه ثابت |
|
000/000/300 |
000/000/585 |
1 |
07/02/1385 |
فروش توالت فرنگی |
000/85 |
|
000/085/585 |
1 |
08/02/1385 |
فروش دوچرخه ثابت |
000/750 |
|
000/835/585 |
1 |
09/02/1385 |
ملزومات |
|
000/300 |
000/535/585 |
1 |
10/02/1385 |
فروش دستگاه ساکشن |
000/600/3 |
|
000/935/581 |
1 |
11/02/1385 |
هزینه تلفن |
|
000/320 |
000/615/581 |
|
|
|
نقل به صفحه 2 |
|
|
|
